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一般納稅人證書

            1.增值稅納稅人,年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的,應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

            2.年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準以及新開業的納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。 需符合以下條件:有固定的生產經營場所;能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿,根據合法、有效憑證核算,能夠提供準確稅務資料。

            不予認定下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定:

            1.個體工商戶以外的其他個人;

            2.選擇按照小規模納稅人納稅的非企業性單位;

            3.選擇按照小規模納稅人納稅的不經常發生應稅行為的企業。

            4.非企業性單位。

            5.銷售免稅貨物的企業。


認定程序

            1.納稅人提交申請

            2.稅務機關核對申請資料

            3.稅務機關實地查驗,出具查驗報告

            4.稅務機關認定 特殊規定 除國家稅務總局另有規定外,納稅人一經認定為一般納稅人后,不得轉為小規模納稅人。 主管稅務機關可以在一定期限內對一般納稅人實行納稅輔導期管理。 納稅申報 納稅人應按月進行納稅申報,申報期為次月1日起至15日止,遇最后一日為法定節假日的,順延1日;在每月1日至10日內有連續3日以上法定休假日的,按休假日天數順延。


納稅的好處

            1、一般納稅人容易與一般納稅人洽談生意,通常大公司都是一般納稅人,因此生意能做得更加大。

            2、一般納稅人的財務、稅務、管理要求規范,財務人員要求高,可以減少經營風險、涉稅風險。

            3、一般納稅人取得增值稅進項票可以抵扣,稅負比較合理,毛利低一點的生意也可以做,因此生意也容易作 大。 結論:企業要做大買賣,一定要做一般納稅人。

            4、可以開具稅率為17%的增值稅發票,以供應客戶的需求;

            5、 可以享受出口退稅〈在國內采購并取得17%的進項增值稅發票的,按13%退稅?!?/p>

            6、可以享受免,抵,退稅;

            7、 免稅:出口免稅,免征增值稅 發票管 理 領購 需要領購發票的單位和個人,應當持稅務登記證件、經辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規定式樣制作的發票專用章的印模,向主管稅務機關辦理發票領購手續。


            主管稅務機關根據領購單位和個人的經營范圍和規模,確認領購發票的種類、數量以及領購方式,在5個工作日內發給發票領購簿。 單位和個人領購發票時,應當按照稅務機關的規定報告發票使用情況,稅務機關應當按照規定進行查驗。


開具

            銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人,對外發生經營業務收取款項,收款方應當向付款方開具發票;特殊情況下,由付款方向收款方開具發票。 所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項,應當向收款方取得發票。取得發票時,不得要求變更品名和金額。 不符合規定的發票,不得作為財務報銷憑證,任何單位和個人有權拒收。 安裝稅控裝置的單位和個人,應當按照規定使用稅控裝置開具發票,并按期向主管稅務機關報送開具發票的數據。 使用非稅控電子器具開具發票的,應當將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案,并按照規定保存、報送開具發票的數據。

保管

            開具發票的單位和個人應當建立發票使用登記制度,設置發票登記簿,并定期向主管稅務機關報告發票使用情況。 開具發票的單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時,辦理發票和發票領購簿的變更、繳銷手續。 開具發票的單位和個人應當按照稅務機關的規定存放和保管發票,不得擅自損毀。已經開具的發票存根聯和發票登記簿,應當保存5年。保存期滿,報經稅務機關查驗后銷毀。

罰則

            對違反發票管理規定2次以上或者情節嚴重的單位和個人,稅務機關可以向社會公告。違反發票管理法規,導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的,由稅務機關沒收違法所得,可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的???。

具體規定

            一、年應稅銷售額未超過標準的小規模企業及個體經營者小規模納稅人會計核算健全,能夠提供準確稅務資料的,經主管稅務機關批準,可以不視為小規模納稅人,依照本條例有關規定計算應納稅額。(摘自《增值稅暫行條例》)

            會計核算健全,是指能按會計制度和稅務機關的要求準確核算銷項稅額,進項稅額和應納稅額。(摘自《增值稅暫行條例實施細則》) 年應稅銷售額未超過標準的小規模企業,會計核算健全,能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額的,可申請辦理一般納稅人認定手續。(摘自國家稅務總局國稅發[1994]059號文件,市稅務局京稅一[1994]228號文件轉發) 年應稅銷售額未超過標準的小規模企業(未超過標準的企業和企業性單位),帳簿健全,能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額,并能按規定報送有關稅務資料的,經企業申請,稅務部門可將其認定為一般納稅人。(摘自國家稅務總局國稅法[1994]116號文件,市稅務局京稅一[1994]321號文件轉發) 個體經營者符合條例第十四條所定條件的,經國家稅務總局直屬分局批準,可以定為一般納稅人。(摘自《增值稅暫行條例實施細則》) 根據《條例》規定 年銷售額在規定標準以下的小企業,只要會計核算健全也可以認定為一般納稅人,其具體條件為工商部門辦理工商登記;在稅務部門辦理了稅務登記;在銀行開設結算賬戶;單獨建賬核算并有專職財會人員,能按規定提供應稅貨物、勞務的銷項稅額和進項稅額資料。

            個體經營者,申請認定一般納稅人時,亦應基本具備上述條件。(摘自市稅務局京稅一[1994]44號文件)

認定方法

            兩種納稅人的認定標準 稅法規定,納稅人的經營規模以及會計核算的健全程度,是劃分一般納稅人和小規模納稅人的主要依據。

            1.銷售額標準 

            小規模納稅人的認定標準:從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人,以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主,并兼營貨物批發或者零售的納稅人,年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下的;除前項規定以外的納稅人,年應稅銷售額在80萬元以下的。上述所稱以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主,是指納稅人的年貨物生產或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上。

            一般納稅人的認定標準:除上述小規模納稅人以外的其他納稅人屬于一般納稅人。 2008年應稅銷售額超過認定 標準的小規模納稅人,向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定的,主管稅務機關應按照現行規定為其辦理一般納稅人認定手續。2009年應稅銷售額超過認定標準的小規模納稅人,應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定,未申請辦理一般納稅人認定手續的,其應納稅額按照增值稅稅率計算,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發票。

            2.會計核算標準 

            《增值稅條例》規定,小規模納稅人會計核算健全,能夠提供準確的稅務資料的,可以向主管稅務機關申請認定為一般納稅人資格。這里所稱的會計核算健全,是指能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿,根據合法、有效的憑證進行核算。也就是說,年應稅銷售額未超過認定標準的小規模納稅人,只要會計核算健全,也可以向主管稅務機關申請認定為增值稅一般納稅人(商貿企業除外)。

            商貿企業一般納稅人的認定 

            自2004年8月1日起,對新辦商貿企業一般納稅人實行分類管理。新辦大中型商貿企業,符合規定條件的,可直接認定為一般納稅人,不實行輔導期一般納稅人管理;對設有固定經營場所和擁有貨物實物的新辦商貿零售企業,可認定為一般納稅人,實行輔導期一般納稅人管理;對具有一定經營規模,擁有固定的經營場所,有相應的經營管理人員,有貨物購銷合同或書面意向,有明確的貨物購銷渠道(供貨企業證明),預計年銷售額可達到規定標準以上的新辦小型商貿批發企業,經主管稅務機關審核,也可認定為一般納稅人,實行輔導期一般納稅人管理。 對新辦小型商貿批發企業中,只從事貨物出口貿易的納稅人,經主管稅務機關審核、法定代表人約談和實地查驗,符合企業設立的有關規定,并有購銷合同或書面意向,有明確的貨物購銷渠道(供貨企業證明),可給予增值稅一般納稅人資格,但不發售增值稅防偽稅控開票系統開具的增值稅專用發票。 附:“營改增”實施后對一般納稅人的認定 “營改增”試點實施后,應稅服務年銷售額超過500萬元的試點納稅人,應當在申報期結束后40日(工作日)內向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》申請一般納稅人資格認定。[1] 此時應稅服務年銷售額,是指試點納稅人在連續不超過12個月的經營期(含未取得銷售收入的月份)內,提供交通運輸業和部分現代服務業服務的累??銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關********銷售額和免稅銷售額。其中稽查查補銷售額和納稅評估調整銷售額計入查補稅款申報當月的銷售額,不計入稅款所屬期銷售額。 

            為了幫助一般規模納稅人企業快速適應會計準則帶來的變化,為企業創造效益,暢捷通會計家園舉行了一系列的關于一般規模納稅人的專家視頻講座。在講堂欄目中參加培訓,財稅專家為一般納稅人解讀當前政策。 

            一、增值稅一般納稅人 經稅務機關審核認定的一般納稅人,可按《中華人民共和國增值稅暫行條例(2008年修訂)》第四條的規定計算應納稅額,并使用增值稅專用發票。 

            二、增值稅一般納稅人的特點 對符合一般納稅人條件但不申請辦理一般納稅人認定手續的納稅人,應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發票。(摘自國家稅務總局國稅法[1994]059號文件,市稅務局京稅一[1994]228號文件轉發)對于年銷售??在規定標準以上的增值稅納稅人,應認定為一般納稅人,不得作為小規模納稅人處理。(摘自市稅務局京稅一[1994]44號文件)


一般納稅人證書 

1.增值稅納稅人,年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的,應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。 

2.年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準以及新開業的納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。 需符合以下條件:有固定的生產經營場所;能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿,根據合法、有效憑證核算,能夠提供準確稅務資料。 

不予認定 下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定: 

1.個體工商戶以外的其他個人; 

2.選擇按照小規模納稅人納稅的非企業性單位; 

3.選擇按照小規模納稅人納稅的不經常發生應稅行為的企業。 

4.非企業性單位。 

5.銷售免稅貨物的企業。 


認定程序 

1.納稅人提交申請 

2.稅務機關核對申請資料 

3.稅務機關實地查驗,出具查驗報告 

4.稅務機關認定 特殊規定 除國家稅務總局另有規定外,納稅人一經認定為一般納稅人后,不得轉為小規模納稅人。 主管稅務機關可以在一定期限內對一般納稅人實行納稅輔導期管理。 納稅申報 納稅人應按月進行納稅申報,申報期為次月1日起至15日止,遇最后一日為法定節假日的,順延1日;在每月1日至10日內有連續3日以上法定休假日的,按休假日天數順延。 


納稅的好處 

1、一般納稅人容易與一般納稅人洽談生意,通常大公司都是一般納稅人,因此生意能做得更加大。 

2、一般納稅人的財務、稅務、管理要求規范,財務人員要求高,可以減少經營風險、涉稅風險。 

3、一般納稅人取得增值稅進項票可以抵扣,稅負比較合理,毛利低一點的生意也可以做,因此生意也容易作 大。 結論:企業要做大買賣,一定要做一般納稅人。 

4、可以開具稅率為17%的增值稅發票,以供應客戶的需求; 

5、 可以享受出口退稅〈在國內采購并取得17%的進項增值稅發票的,按13%退稅?!?nbsp;

6、可以享受免,抵,退稅; 

7、 免稅:出口免稅,免征增值稅 發票管 理 領購 需要領購發票的單位和個人,應當持稅務登記證件、經辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規定式樣制作的發票專用章的印模,向主管稅務機關辦理發票領購手續。主管稅務機關根據領購單位和個人的經營范圍和規模,確認領購發票的種類、數量以及領購方式,在5個工作日內發給發票領購簿。 單位和個人領購發票時,應當按照稅務機關的規定報告發票使用情況,稅務機關應當按照規定進行查驗。 


開具 

銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人,對外發生經營業務收取款項,收款方應當向付款方開具發票;特殊情況下,由付款方向收款方開具發票。 所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項,應當向收款方取得發票。取得發票時,不得要求變更品名和金額。 不符合規定的發票,不得作為財務報銷憑證,任何單位和個人有權拒收。 安裝稅控裝置的單位和個人,應當按照規定使用稅控裝置開具發票,并按期向主管稅務機關報送開具發票的數據。 使用非稅控電子器具開具發票的,應當將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案,并按照規定保存、報送開具發票的數據。 

保管 

開具發票的單位和個人應當建立發票使用登記制度,設置發票登記簿,并定期向主管稅務機關報告發票使用情況。 開具發票的單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時,辦理發票和發票領購簿的變更、繳銷手續。 開具發票的單位和個人應當按照稅務機關的規定存放和保管發票,不得擅自損毀。已經開具的發票存根聯和發票登記簿,應當保存5年。保存期滿,報經稅務機關查驗后銷毀。 罰則 對違反發票管理規定2次以上或者情節嚴重的單位和個人,稅務機關可以向社會公告。違反發票管理法規,導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的,由稅務機關沒收違法所得,可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的???。 

具體規定 

一、年應稅銷售額未超過標準的小規模企業及個體經營者小規模納稅人會計核算健全,能夠提供準確稅務資料的,經主管稅務機關批準,可以不視為小規模納稅人,依照本條例有關規定計算應納稅額。(摘自《增值稅暫行條例》) 會計核算健全,是指能按會計制度和稅務機關的要求準確核算銷項稅額,進項稅額和應納稅額。(摘自《增值稅暫行條例實施細則》) 年應稅銷售額未超過標準的小規模企業,會計核算健全,能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額的,可申請辦理一般納稅人認定手續。(摘自國家稅務總局國稅發[1994]059號文件,市稅務局京稅一[1994]228號文件轉發) 年應稅銷售額未超過標準的小規模企業(未超過標準的企業和企業性單位),帳簿健全,能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額,并能按規定報送有關稅務資料的,經企業申請,稅務部門可將其認定為一般納稅人。(摘自國家稅務總局國稅法[1994]116號文件,市稅務局京稅一[1994]321號文件轉發) 個體經營者符合條例第十四條所定條件的,經國家稅務總局直屬分局批準,可以定為一般納稅人。(摘自《增值稅暫行條例實施細則》) 根據《條例》規定 年銷售額在規定標準以下的小企業,只要會計核算健全也可以認定為一般納稅人,其具體條件為工商部門辦理工商登記;在稅務部門辦理了稅務登記;在銀行開設結算賬戶;單獨建賬核算并有專職財會人員,能按規定提供應稅貨物、勞務的銷項稅額和進項稅額資料。

個體經營者,申請認定一般納稅人時,亦應基本具備上述條件。(摘自市稅務局京稅一[1994]44號文件) 認定方法 兩種納稅人的認定標準 稅法規定,納稅人的經營規模以及會計核算的健全程度,是劃分一般納稅人和小規模納稅人的主要依據。 

1.銷售額標準 小規模納稅人的認定標準:從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人,以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主,并兼營貨物批發或者零售的納稅人,年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下的;除前項規定以外的納稅人,年應稅銷售額在80萬元以下的。上述所稱以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主,是指納稅人的年貨物生產或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上。 

一般納稅人的認定標準:除上述小規模納稅人以外的其他納稅人屬于一般納稅人。 2008年應稅銷售額超過認定 標準的小規模納稅人,向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定的,主管稅務機關應按照現行規定為其辦理一般納稅人認定手續。2009年應稅銷售額超過認定標準的小規模納稅人,應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定,未申請辦理一般納稅人認定手續的,其應納稅額按照增值稅稅率計算,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發票。 

2.會計核算標準 《增值稅條例》規定,小規模納稅人會計核算健全,能夠提供準確的稅務資料的,可以向主管稅務機關申請認定為一般納稅人資格。這里所稱的會計核算健全,是指能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿,根據合法、有效的憑證進行核算。也就是說,年應稅銷售額未超過認定標準的小規模納稅人,只要會計核算健全,也可以向主管稅務機關申請認定為增值稅一般納稅人(商貿企業除外)。商貿企業一般納稅人的認定 自2004年8月1日起,對新辦商貿企業一般納稅人實行分類管理。新辦大中型商貿企業,符合規定條件的,可直接認定為一般納稅人,不實行輔導期一般納稅人管理;對設有固定經營場所和擁有貨物實物的新辦商貿零售企業,可認定為一般納稅人,實行輔導期一般納稅人管理;對具有一定經營規模,擁有固定的經營場所,有相應的經營管理人員,有貨物購銷合同或書面意向,有明確的貨物購銷渠道(供貨企業證明),預計年銷售額可達到規定標準以上的新辦小型商貿批發企業,經主管稅務機關審核,也可認定為一般納稅人,實行輔導期一般納稅人管理。 對新辦小型商貿批發企業中,只從事貨物出口貿易的納稅人,經主管稅務機關審核、法定代表人約談和實地查驗,符合企業設立的有關規定,并有購銷合同或書面意向,有明確的貨物購銷渠道(供貨企業證明),可給予增值稅一般納稅人資格,但不發售增值稅防偽稅控開票系統開具的增值稅專用發票。 附:“營改增”實施后對一般納稅人的認定 “營改增”試點實施后,應稅服務年銷售額超過500萬元的試點納稅人,應當在申報期結束后40日(工作日)內向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》申請一般納稅人資格認定。[1] 此時應稅服務年銷售額,是指試點納稅人在連續不超過12個月的經營期(含未取得銷售收入的月份)內,提供交通運輸業和部分現代服務業服務的累??銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關********銷售額和免稅銷售額。其中稽查查補銷售額和納稅評估調整銷售額計入查補稅款申報當月的銷售額,不計入稅款所屬期銷售額。 為了幫助一般規模納稅人企業快速適應會計準則帶來的變化,為企業創造效益,暢捷通會計家園舉行了一系列的關于一般規模納稅人的專家視頻講座。在講堂欄目中參加培訓,財稅專家為一般納稅人解讀當前政策。 

一、增值稅一般納稅人 經稅務機關審核認定的一般納稅人,可按《中華人民共和國增值稅暫行條例(2008年修訂)》第四條的規定計算應納稅額,并使用增值稅專用發票。 

二、增值稅一般納稅人的特點 對符合一般納稅人條件但不申請辦理一般納稅人認定手續的納稅人,應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發票。(摘自國家稅務總局國稅法[1994]059號文件,市稅務局京稅一[1994]228號文件轉發)對于年銷售??在規定標準以上的增值稅納稅人,應認定為一般納稅人,不得作為小規模納稅人處理。(摘自市稅務局京稅一[1994]44號文件)


代理地稅稅務登記


辦理稅務登記應提交的文件:

(1)營業執照或有關主管部門批準開業的證明;

(2)有關合同、章程、協議書;

(3)銀行開戶許可證;

(4)法人或負責人居民身份證;

(5)單位公章和財務專用章;

(6)房屋產權證書或租房協議;

(7)技術監督局頒發的全國統一代碼證書;

(8)稅務機關要求提供的其他證件、資料;


代理地稅稅務變更辦理變更稅務登記提交的文件

(1)企業變更名稱:《企業法人營業執照》原件、復印件;《稅務登記證》正、副本原件;

(2)企業變更注冊地址:《企業法人營業執照》原件、復印件;《稅務登記證》正副本原件;變更后房屋產權證及租房協議合同(或無償使用證明)復印件;

(3)企業變更經營范圍:《企業法人營業執照》原件、復印件;《稅務登記證》正、副本原件;

(4)企業變更法人:《企業法人營業執照》原件、復印件;《稅務登記證》正、副本原件;新法定代表人或負責人身份證復印件;

(5)企業變更注冊資金:《企業法人營業執照》原件、復印件;《稅務登記證》正、副本原件;新公司章程復印件、新驗資報告復印件;

(6)企業變更股東信息: 《企業法人營業執照》原件、復印件;《稅務登記證》副本原件;新公司章程復印件、新驗資報告復印件;若新股東是自然人帶其身份證復印件;若新股東是法人出資的帶其《稅務登記證》副本復印件。

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